眉山一般纳税人企业所得税优惠

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企业随着业务的不断发展壮大，面临着设立分支机构的选择。分支机构的设立有分公司和子公司两种选择，两者在税收上是截然不同的。分公司不是独立的法人，业务活动、财务由总公司控制，一切法律责任由总公司承担，其利润上缴总公司，由总公司汇总后统一纳税。而子公司是独立法人，独立经营单独纳税，公司不直接对它负法律责任。例如，一企业在某个高新技术开发区设立一个分支机构，如果预测其分支机构在一段时间内亏损，应设立分公司，这样就可以冲减总公司的利润，少缴纳企业所得税。相反，如果预测盈利，就要设立子公司来享受国家对高新技术开发区的税收优惠政策。
《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税【２０１９】１３号）规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过３００万元、从业人数不超过３００人、资产总额不超过５０００万元等三个条件的企业。
对小型微利企业年应纳税所得额不超过１００万元的部分，减按２５%计入应纳税所得额，按２０%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过１００万元但不超过３００万元的部分，减按５０%计入应纳税所得额，按２０%的税率缴纳企业所得税。
根据上述优惠政策，对一般企业而言，可将业务分拆采取成立子公司模式运营，如该子公司人数不超过３００人，资产总额不超过５０００万，且企业年应纳税所得额不超过３００万元则可享受小微企业的税收优惠政策。其中企业年应纳税所得额不超过１００万元部分，最终缴纳的企业所得税税率为５%；对年应纳税所得额超过１００万元但不超过３００万元的部分，最终缴纳的企业所得税税率为１０%。如不对业务进行拆分经营，则需应统一按一般税率２５%计算，这将使得企业遭受无谓的巨额税金损失。
如某境内企业，适用２５%的企业所得税税率，其主营生产销售机器设备业务的同时兼营交通运输业务。交通运输业务的年应纳税所得额为３００万元，如不对交通运输业进行拆分经营，则当年该企经营交通运输业应缴纳企业所得税为７５万元（３００万X２５%）。如将该交通运输业分拆成立子公司独立运营，则该子公司应当缴纳的企业所得税分为两部分，不超过１００万元部分为５万元，１００万到３００万部分为２０万元，当年应缴纳的企业所得税共为２５万元，节省税额５０万元，合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展率高达６７%。
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按１５%的税率征收企业所得税。因此，企业将符合条件的业务在采取子公司模式运营后，可择机将该子公司申请成为高新技术企业。认定为高新技术企业须同时需满足的条件，可参看《高新技术企业认定管理办法》第十一条规定，此处不赘述。
自２００８年１月１日后，在经济特区和上海浦东新区设立的高新技术企业，自其取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，前两年免税、第三到第五年减半征收企业所得税，即２免３减半优惠政策。
兼营业务在运营初期，往往需要大量投入，出现亏损的可能性较大，此时可以考虑先用分公司模式运行。分公司没有独立的法律主体资格，属于总公司的分支机构。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，总公司在汇算清缴企业所得税时，应当扣除分公司的成本、费用、损失、亏损等。
如境内某企业，适用２５%的企业所得税税率，其主营机器设备业务的同时兼营酒店业务。酒店业务当年亏损１００万，若该酒店以公司名义运营，则酒店当年亏损属于该企业的亏损，可由该企业从收入中扣除酒店亏损后再计缴企业所得税额。
此外，在该酒店实现盈利时，则可由分公司模式转成子公司模式运营，如前所述，将大大节省企业所得税税额。
第一、当然还是税收优惠政策，２０１９年新公布的财税【２０１９】１３号规定的小型微利企业优惠政策，其中包括所得税优惠、增值税优惠、附加税优惠等多项，绝对能解决企业的燃眉之急。
第四、研发加计扣除，残疾人职工加计扣除，广告费用的额度控制，业务招待费的适当搬家，老板费用合理入账，折旧政策的有效利用，资产报废新规的全面解读……等等，这些小细节，在所得税汇算清缴前都很有用，注意一些小细节的使用，对企业也会有所帮助。
企业所得税在每个国家颁布的税收、税收减免的规定中，企业都可以考虑国家给予的税收优惠政策，从纳税人的身份、地点、投资方向、行为等方面决定企业的生产经营。我国有的园区为了吸引投资，会将地方所得税回报给投资者，最高比例高达６０%-７０%。再如，我国现阶段鼓励接收下岗职工、新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数６０％的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税３年。免税期满后，当年所安置待业人员占企业原从业人员总数３０％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税２年。另外，安排一定比例的残疾人员也可达到合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的目的。
税法中规定亏损准予结转，有盈利的企业收买有累积亏损的注册公司，通过合并或其他方法，将利润转移到亏损公司账上。这表面上是冲抵亏损，实质是隐蔽了利润，减小了所得税的税收负担。也可以改变亏损公司的经营业务，使它和本公司经营同样有利润的业务，利用其累积亏损抵消将来的利润，同样也可以达到合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的目的。